期刊發表》月旦財稅實務釋評- 單純給付扶養費用之一方， 能否申報扶養未成年子女之免稅額？以臺灣臺北地方法院110年度稅簡字第3號行政判決為例
2022/04/15
本文以臺灣臺北地方法院110年度稅簡字第3號行政判決開展，探討關於單純給付扶養費用之一方，能否申報扶養未成年子女之免稅額之問題
作者：周逸濱律師、魯忠翰律師
當未成年子女之父母因離婚等理由已無婚姻關係，此時未擔任未成年子女權利義務之行使或負擔之一方，通常是以給付扶養費用之方式，履行對於未成年子女之扶養義務。但在申報綜合所得稅時，因無法合併申報綜合所得稅，是關於未成年子女扶養免稅額應由父母之一方或雙方申報，實務上迭生爭議。
實務見解多數認為，所得稅之扶養免稅額，僅限實際履行民法1084條第2項「保護及教養」之一方申請，至於單純給付扶養義務之一方，僅是履行個人扶養義務，不符合免稅額「扶養」之定義；但有部分見解認為，給付扶養費用之一方，與擔任對未成年子女權利義務之行使或負擔之他方，法律地位並無軒輊，縱使無法協議，亦應許兩人拆分申報扶養費用。本文謹以臺灣臺北地方法院110年度稅簡字第3號行政判決為例，並整理過往實務判決，嘗試釐清此一免稅額申報之問題。
本件爭點
父母無婚姻關係且未能協議，單純給付扶養費用之一方，能否自行申報扶養未成年子女之免稅額？
詳讀全文請參閱：月旦財稅實務釋評2022年2月號月刊
http://www.angle.com.tw/accounting/tax/content.aspx?no=903235
